법인세 회계 원천징수 중간예납시 이연법인세

1. 법인세회계
1. 법인세부담액 회계
⑴ 원천징수 및 중간예납시 : 선급법인세의 계정과목으로 자산으로 인식
⑵ 보고기간말 : 총법인세 부담액을 법인세비용으로 인식하고 선급법인세와의 차이인 추가납부세 액을 당기법인세부채로 인식하며, 환급세액이 존재하면 당기법인세자산으로 인식
⑶ 법인세 신고 및 납부일 : 당기법인세부채를 납부하고 부채의 상환으로 회계처리

2. 법인세 기간배분 회계
⑴ 법인세 기간간 배분 법인세부담액(당기법인세)을 회계이익에 대응하여 포괄손익계산서에 법인세비용으로 배분하는 인 식의 시기를 조정해주는 과정
⑵ 법인세 기간내 배분 법인세비용을 계속영업손익에 대한 법인세비용과 중단사업에 대한 법인세비용, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건에 대한 법인세비용으로 배분하여, 법인세를 발생원인별로 인 식의 범위를 조정하는 과정

2. 법인세 기간간배분 회계
1. 법인세 기간간배분 회계의 절차
⑴ 세법의 규정에 따라 법인세 부담액을 산정 회계이익에서 출발하여 세무조정을 반영하여 과세소득을 산정한 후 세율을 적용하여 법인세부담 액(당기법인세)을 계산한 후 선급법인세 상계액과 당기법인세부채 추가인식 금액을 결정
⑵ 이연법인세 효과의 산정
기말의 법인세 이연효과를 산정한 후 기초의 법인세 이연효과와 비교하여 이연법인세의 증감효 과를 이연법인세자산(부채)로 회계처리함
⑶ 법인세비용의 산정 당기의 법인세부담액(당기법인세)효과에 당기의 이연법인세 증감효과를 가감하여 포괄손익계산서 에 인식되는 법인세비용을 산정함  
당기법인세효과 : (법인세차감전 회계이익 ± 세무조정) × 당기법인세율   이연법인세자산･부채의 변동효과 : 기말 이연법인세자산･부채 － 기초 이연법인세자산･부채   포괄손익계산서상 법인세비용 : 당기법인세효과 ± 이연법인세자산･부채의 변동효과   법인세기간배분 결과 인식된 법인세비용과 법인세차감전회계이익을 나눈 값인 유효세율을 주 석으로 공시함